国家税务总局


国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知
国税发[2004]80号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）的规定，现就国发〔2004〕16号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下：
　　一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理
　　根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税。凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照《国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知》（国税发〔1991〕165号）的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税。
　　二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理
　　根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法，需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。主管税务机关应就企业报送的上述资料进行论证，必要时可实地调查。凡原因不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持以税法规定的折旧方法计提折旧。
　　三、取消企业坏账损失审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十五条的规定，企业实际发生应收账款坏账损失的，须经当地税务机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细则第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏帐损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评估时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处理的有关规定条件，进行认真审核。对原因不充分，情况不清晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，做出说明或进行公证。凡已扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应做出纳税调整。
　　四、取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十五条的规定，外国企业在我国设立机构、场所，其向总机构支付的与本机构、场所有关的合理的管理费，应当提供有关证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审核批准后，对在我国设立机构、场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的，须出具总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关在对纳税申报的审核评估中，应就企业提供的证明资料，按照税法的有关规定进行审核。凡证明资料不完整，无法说明该管理费列支合理性的，应通知企业在限定的时间内补充说明资料。对不符合规定要求的、或者未能提供有效证明资料的，主管税务机关有权作出相应税务调整。其中，对外国银行分行所列支的总机构管理费，应严格按照《国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费有关问题的通知》（国税函〔2002〕11号）规定执行。
　　五、取消对外国石油公司在开采油（气）田合同区块之间结转勘探费审批的后续管理
　　根据税法实施细则第四十八条的规定，外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油（气）田而终止作业，如果其不继续拥有开采油（气）资源合同，也不在中国境内保留经营管理机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审查确认并出具证明后，从终止合同之日起十年内又签订新的合作开采油（气）资源合同的，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销。取消审核确认后，外国石油公司发生的上述勘探费用，需要在今后新的合作开采油（气）资源合同区中摊销的，必须保留原有有关勘探费用帐目及凭证。如果外国石油公司确实存在充分的原因，无法保留有关凭证的，外国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关，就上述允许在今后新的合同区块中摊销的勘探费用进行预先审计确认。
　　六、取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的后续管理
　　根据税法实施细则第七十五条第（六）款的规定，在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税。取消上述审批后，凡在国家高新技术产业开发区内设立的中外合资经营企业，经有关部门认定为高新技术企业，且经营期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企业所得税。企业在享受免税年度期间报送年度所得税申报表时，应同时附送企业被认定为高新技术企业的证书、营业执照等资料。主管税务机关在对纳税申报审核评估时，应严格审核企业证书的所属期限、营业执照的经营期限，并应进行实地调查、核实其实际经营情况与被认定为高新技术条件是否相符等。凡发现认定证件有误的，应与有关认定部门协调核实，并作出相应税务调整。
　　七、取消企业借款利息审批的后续管理
　　根据税法实施细则第二十一条的规定，企业发生与生产经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审批后，企业对每次发生的对外借款，在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料：
　　1.借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明。
　　2.注册资本投资到位的验资报告。
　　如果企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第1项所要求的资料。
　　当地税务机关在对企业的纳税申报进行审核评估时，应审核分析企业报送的有关利息资料。对企业报送资料，凡不符合要求或者不能有效说明情况的，应要求企业在限定的时间内重新提供。凡企业没有提供利率比较说明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除。凡企业发生的利息支出，高于当期一般商业利率计算的利息的，其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除；对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严格按照《国家税务总局关于外商投资企业利息列支问题的批复》（国税函发〔1991〕326号）执行。
　　八、取消企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧审批的后续管理
　　根据税法实施细则第四十二条的规定，企业取得已使用的固定资产，其尚可使用年限比税法实施细则规定的折旧年限短的，可以提出证明凭证，经当地税务机关审核同意后，按尚可使用年限计算折旧。取消上述审批后，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法实施细则规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企业应在报送年度所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务提供有关说明资料。
　　九、取消企业改变存货计价方法审批的后续管理
　　根据税法实施细则第五十一条的规定，企业的存货计价一经选定，不得随意改变，需要改变存货计价方法，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。取消上述审批后，企业需要改变存货计价方法的，应在下一纳税年度开始前，就改变存货计价方法的原因，向主管税务机关做出书面说明。主管税务机关对企业提出的改变存货计价方法的原因，应就其合理性情况进行分析、核实。凡经认定企业改变存货计价方法的原因不充分、或者存在有意推迟纳税嫌疑的，主管税务机关可以通知企业维持原有的存货计价方法。
　　十、取消企业财产损失所得税前扣除审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》（国税发〔2000〕46号）的规定，企业发生的财产损失，经税务机关审查批准后，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财产损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等做出书面说明，同时附送企业内部有关部门的财产损失鉴定证明资料等，若涉及由企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财产损失证明资料。
　　主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财产损失进行重点检查。对企业列支的财产损失，凡没有提供上述情况说明资料的，又没有办法实际取证，可以进行纳税调整。
　　我局2000年3月13日颁布的国税发〔2000〕46号文件同时停止执行。
　　十一、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》（国税发〔1996〕165号）的规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构申请，层报国家税务总局批准，可以采取按经费支出换算收入计算征税。我局于2003年3月12日发布了《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕28号），就外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求做出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求。国务院取消此项审批后，各地应继续依照国税发〔2003〕28号的规定执行。
　　十二、取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理
　　根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）第二条的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入，经申请，层报国家税务总局审核批准后，可以免征营业税。取消上述审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查。
　　1.国家主管部门批准的技术转让许可文件。
　　2.技术转让合同。
　　外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50%核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。
　　十三、取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第十条的规定，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，可以提出申请，经批准后，可以固定在一地申报纳税。取消上述审批后，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，统一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地，即：在某一地达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。
　　十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理
　　根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发〔1997〕54号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发〔1997〕54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发〔1997〕54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。
　　十五、取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于×××大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》（国税函〔1997〕546号）第一条的规定，在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月份相应奖金的，经当地主管税务机关核准后，不予征收个人所得税。取消上述核准后，在我国境内无住所的个人取得上述数月奖金，在申报纳税时，应就取得的上述不予征税的奖金做出说明，并附送雇佣单位有关奖励制度，证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的，可以扣除并不予征税。否则，税务机关有权进行纳税调整。
　　十六、取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕009号）第二条的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关批准后，在不超过六个月的期限内，平均分月计算纳税。取消上述批准后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人自行选择，在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，同时在纳税申报时应做出说明。个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变更。
　　十七、下放企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批的后续管理
　　根据《国家税务总局关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法的通知》（国税发〔2000〕90号）第十条的规定，企业购买国产设备申请投资抵免企业所得税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关申请，并逐级报省级税务机关批准。上述审批项目下放到地（市）税务机关审批后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税时，仍然应按国税发〔2000〕90号规定的要求，按期向主管税务机关报送有关资料。主管税务机关接到申请后报地（市）税务机关批准。地（市）税务机关应严格按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字〔2000〕49号）和国税发〔2000〕90号的规定，认真审核批准，并将批准意见报送省级税务机关备案。
　　十八、本通知自2004年7月1日起执行。本通知执行前发生的尚未完成审批的事项，仍按原规定执行。
国家税务总局
二○○四年六月二十五日


安徽省合肥市人民政府


合肥市招标投标监督管理办法

政府令〔2007〕126号


《合肥市招标投标监督管理办法》已经２００７年１月２２日市人民政府第８２次常务会议审议通过，现予发布，自２００７年３月１日起施行。


市长


二○○七年一月三十一日






合肥市招标投标监督管理办法

　　第一条　为规范本市招标投标活动，优化政务发展环境，提高工作效率，节约资金，根据有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条　本办法适用于在合肥招标投标中心进行的招标投标、拍卖、竞价等（以下统称招投标）各类交易活动及对交易活动的监督管理。

　　第三条　按照政府引导市场、市场公开交易、交易规范运作、运作统一监管的要求，建立公正开放、竞争有序、服务到位、监管有力的招标投标统一市场。

　　第四条　市招标投标市场管理委员会办公室（以下简称市招管办）负责对各类交易活动实施统一监督管理，制定相关管理规则，监督交易行为，受理投诉和举报，依法查处交易活动中的违法违规行为。

　　合肥招标投标中心作为全市统一的招标投标交易平台，负责具体交易的操作，并作为依法应当实行公开招标项目的指定代理机构，统一代理招标事宜。

　　第五条　在本市市区范围内（包括市辖四区、开发区、政务文化新区、滨湖新区）的下列招投标活动，必须在合肥招标投标中心进行：
　　（一）依法必须招标的新建、改建、扩建建设工程项目（含房屋、水利、交通、公路、市政、园林、信息、装饰装修、人防、供电、供水、供气、供热、管线敷设等领域）的勘察、设计、施工、监理单位的选定以及与项目有关的重要设备和材料等的采购，建设工程项目的分包活动；
　　（二）市政府本级各类集中采购项目，市辖四区、开发区、政务文化新区、滨湖新区公开招标的政府采购项目，药品集中采购项目的供应商的选定；
　　（三）国有、集体产权、股权转让；
　　（四）经营性土地使用权和工业用地使用权的招标、拍卖、挂牌，矿产资源勘探、开采权的出让；
　　（五）大型户外商业广告经营权、路桥冠名权、特种行业经营权、城市占道经营权的出让；
　　（六）公共债权、银行抵押权的转让，司法机关和行政执法部门罚没财物的拍卖，国有及国有控股企业破产财产的拍卖，车辆号牌拍卖；
　　（七）机关及事业单位的房屋租赁；
　　（八）全部使用财政性资金或以财政性资金为主的项目规划编制以及工程咨询、评估、招标代理等中介服务机构的招标选定；
　　（九）农业综合开发、科技创新、高新技术产业化等财政性资金项目的项目单位的选定；采用ＢＴ、ＢＯＴ等融资方式工程建设项目的项目单位的选定；
　　（十）全部使用国有资金或以国有资金为主的限额以下小型建设工程项目的设计、施工、监理单位的选定以及与项目有关的重要设备和材料等的采购；
　　（十一）其他依法必须招标的国有资产和社会公共资源交易事项。
　　前款所称招投标活动包括交易方式核准、信息发布、报名受理、资格审查、交易文件发布（售）、评标委员会组建、开标、评标等内容。
　　任何单位和个人不得将依法必须招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。
　
　　第六条　市招管办应当建立公共资源交易活动相关各方及从业人员信用管理及披露制度。

　　第七条　应当招标投标的公共资源项目，政府各职能部门应当在项目立项批准、土地出让方案批复、政府采购预算实施计划批复、国有（集体）产权转让行为批准的同时，将批复的有关文件抄送市招管办。

　　第八条　合肥招标投标中心按下列程序办理依法应当实行公开招标项目的招投标事项：
　　（一）与招标人签订委托代理协议；
　　（二）编制招标文件，经招标人确认后报市招管办备案；
　　（三）发布招标公告；
　　（四）现场接受投标人报名材料；
　　（五）审查投标人资格，发售招标文件；
　　（六）答疑；
　　（七）接收投标保证金；
　　（八）组织开标、评标；
　　（九）发布中标公示，签发中标通知书；
　　（十）返还投标保证金；
　　（十一）招标人与中标人签订书面合同并报市招管办审查备案。

　　第九条　任何单位和个人不得以不合理条件限制或者排斥潜在的法人、自然人或者其他组织参加交易。全部使用国有资金或以国有资金为主的项目，招标人要求变更招标采购方式的，必须履行报批手续。

　　第十条　公开招标的信息除按国家和省规定在媒体发布外，还应同时在合肥招标投标统一市场网站发布。
招标人在两个以上媒介发布的同一招标项目的招标公告内容应当相同。

　　第十一条　市招管办负责管理评标专家库。
　　评标委员会成员应当从专家库中随机抽取产生。依法应当实行公开招标项目的招标人代表要求参加评标委员会的，应经市招管办认可。

　　第十二条　依法应当实行公开招标的建设工程项目实行有效最低价中标，出让项目和租赁类项目实行有效最高价中标。

　　第十三条　评标结果应当在合肥招标投标统一市场网站进行公示。招标人须按照评标委员会出具的评标报告中推荐的中标候选人排序确定中标人，并按规定与中标人签定合同。合同的订立及变更应当在5日内报市招管办备案。

　　第十四条　中标人在与招标人签订合同前应向招标人出具金融机构提供的履约保函、低价风险保函或者履约保证金等。

　　第十五条　政府采购合同履约后，财政部门根据合肥招标投标中心出具的支付通知，办理财政性资金支付手续。

　　第十六条　违反本办法第五条规定，应当进入合肥招标投标中心交易而未进入的，有关部门不得为其办理行政许可、资金拨付、产权过户和使用等手续。

　　第十七条　单位或个人违反招标投标、政府采购、产权交易等法律法规规定，应当予以行政处罚的，由有关部门依法委托市招管办负责实施。

　　第十八条　招标单位工作人员、合肥招标投标中心工作人员、有关管理部门工作人员在招投标活动中徇私舞弊、滥用职权、索贿受贿的，由监察机关按照有关规定予以行政处分；构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

　　第十九条　本办法所称招标人，包括建设项目交易中提出招标项目、进行招标的法人或者其他组织、政府采购交易活动中的采购人、土地交易活动中的土地出让人、产权交易活动中的产权转让人。

　　第二十条　本办法自２００７年３月１日起施行。